Hoy nuestro repaso lo centramos en los rendimientos del capital inmobiliario y de actividades económicas, con muchas novedades importantes, reducciones, amortizaciones y ayudas específicas por la DANA.
🏠 Rendimientos del Capital Inmobiliario.
📉 Reducción por alquiler de inmuebles destinados a vivienda
A partir del 1 de enero de 2024, cambian los porcentajes de reducción aplicables al rendimiento neto de alquileres de vivienda habitual. Aplica solo a contratos firmados desde el 26 de mayo de 2023, según la Ley 12/2023:
| Reducción | ¿Cuándo se aplica? |
|---|---|
| 🔝 90 % | Vivienda en zona tensionada con una reducción de alquiler ≥5 % respecto al contrato anterior |
| 👍 70 % | Si se alquila en zona tensionada a jóvenes de 18-35 años, o a través de programas públicos o entidades sin ánimo de lucro |
| 🧱 60 % | Si se han hecho obras de rehabilitación en los dos años previos |
| 🏘️ 50 % | En cualquier otro caso |
📌 Contratos antiguos: mantienen la reducción del 60 % vigente a 31 de diciembre de 2021 (Disposición Transitoria 38ª).
💼 Rendimientos de Actividades Económicas – Cambios clave en 2024
💰 Ayudas por la DANA – Actividades económicas
Se reconocen como subvenciones corrientes las siguientes ayudas (¡y algunas están exentas!):
✅ Exentas del IRPF:
-
Ayudas para reparación o destrucción de patrimonio (RD-ley 6/2024, art. 11)
-
Ayudas a explotaciones agrarias con pérdida de renta (RD-ley 7/2024, art. 24) — también exentas (RD-ley 8/2024, disp. adic. 16ª)
💸 Ingresos y gastos deducibles
📉 Mutualidades alternativas:
➡️ Se mantiene el límite deducible en 15.266,72 € si cotizas fuera del RETA.
📊 Gastos difíciles de justificar (estimación directa simplificada):
➡️ Vuelve al 5 % del rendimiento neto (en 2023 era 7 %).
🚗 Amortizaciones – ¡Mucho ojo aquí!
✅ Amortización libre (nuevo sistema) – Solo para 2024 y 2025
✔️ Para:
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Vehículos eléctricos
-
Infraestructuras de recarga
-
Instalaciones renovables (autoconsumo y uso térmico)
➡️ Requiere que la inversión entre en funcionamiento en 2024 o 2025.
⚠️ ¡No aplica si falleciste antes del 28 de junio de 2024!
🔄 Sustituye al sistema anterior de amortización acelerada (duplo del coeficiente).
🌱 Estimación Objetiva (Módulos) – Cambios y ayudas
📆 Renuncia (o revocación) al método de módulos:
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📅 Plazo ordinario: del 29 de diciembre de 2023 al 31 de enero de 2024
-
📅 Plazo extraordinario (DANA): diciembre de 2024 o con el modelo 130 en el 4º trimestre
✔️ ¡No aplica la obligación de mantenerlo 3 años!
📊 Límites de exclusión para módulos (se mantienen en 2024)
| Tipo de actividad | Volumen máx. ingresos (2023) | Compras máx. (excepto inmovilizado) |
|---|---|---|
| Actividades económicas generales | 250.000 € | 250.000 € |
| Actividades con facturación a empresas | 125.000 € | – |
| Agrícolas, ganaderas, forestales | 250.000 € | 250.000 € |
🧾 Reducciones específicas
📉 Reducciones aplicables a actividades agrícolas y ganaderas:
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35 % del gasto en gasóleo agrícola
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15 % del gasto en fertilizantes
⚡ Libertad de amortización en módulos: ➡️ También aplicable a vehículos eléctricos e infraestructuras de recarga desde 2024.
📉 Reducción por sequía y costes elevados:
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Índice por piensos comprados a terceros: 0,50
-
Índice por regadío con energía eléctrica: 0,75
📉 Reducción general en módulos (2024): ➡️ Baja del 10 % al 5 %
📉 Reducción especial DANA (2024): ➡️ 25 % del rendimiento neto de módulos
✔️ Aplica a todas las actividades en municipios del anexo del RD-ley 6/2024
📉 Reducción Lorca:
➡️ 20 % solo para actividades no agrícolas/ganaderas/forestales
📉 Reducción La Palma:
➡️ 20 % para todas las actividades económicas (incluye agrícolas)